Fiscalité

Définition

L'impôt sur le revenu (IR) est un impôt annuel progressif qui frappe les revenus des personnes physiques. Contrairement à l'IS qui s'applique à la société en tant que personne morale, l'IR est supporté par les associés ou exploitants à titre personnel.

Pour les entrepreneurs, les bénéfices professionnels sont imposés à l'IR dans l'une des catégories suivantes :

  • BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux) : activités commerciales, artisanales, industrielles
  • BNC (Bénéfices Non Commerciaux) : professions libérales, officiers ministériels
  • BA (Bénéfices Agricoles) : exploitants agricoles

Barème progressif 2025 (revenus 2024)

Tranche de revenu imposable (par part)Taux marginal
Jusqu'à 11 294 €0 %
De 11 295 € à 28 797 €11 %
De 28 798 € à 82 341 €30 %
De 82 342 € à 177 106 €41 %
Au-delà de 177 106 €45 %

Le bénéfice est intégré aux autres revenus du foyer fiscal (salaires, revenus fonciers, etc.) et soumis au barème après application du quotient familial. À l'IR s'ajoutent les prélèvements sociaux (CSG/CRDS) au taux global de 17,2 % sur les revenus du capital, et les cotisations TNS pour les travailleurs non-salariés.

IR vs IS : quand choisir ?

CritèreImposition à l'IRImposition à l'IS
Taux effectifJusqu'à 45 % + prélèvements sociaux15 % (PME, < 100 000 €) puis 25 %
Rémunération dirigeantNon déductible (bénéfice global)Déductible du résultat imposable
DéficitImputable sur le revenu globalReport en avant uniquement
RéinvestissementBénéfices imposés même non distribuésBénéfices non distribués taxés à 25 % seulement
IntérêtFaibles revenus, début d'activitéBénéfices élevés, volonté de capitaliser
IR vs IS — Comment choisir son régime fiscal ? Le choix dépend du niveau de bénéfice, de la volonté de réinvestir et de la situation personnelle du dirigeant Impôt sur le revenu (IR) Barème progressif : 0% → 11% → 30% → 41% → 45% Déficit imputable sur revenus globaux du foyer Bénéfices imposés même si non distribués Favorable : début d'activité, bénéfices faibles, déficits Impôt sur les sociétés (IS) 15 % jusqu'à 42 500 € puis 25 % (taux réduit PME) Rémunération dirigeant déductible du bénéfice Bénéfices non distribués taxés à 25 % seulement Favorable : bénéfices élevés, volonté de capitaliser

Régime micro-fiscal

Les entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires reste en dessous des seuils de la micro-entreprise bénéficient du régime micro-fiscal : un abattement forfaitaire est appliqué au CA pour déterminer le bénéfice imposable (71 % pour les activités de vente, 50 % pour les services BIC, 34 % pour les BNC). Ce régime simplifié dispense de comptabilité complète mais ne permet pas de déduire les charges réelles.