Le bilan est l'un des deux grands documents des comptes annuels (avec le compte de résultat). Il est etabli à la date de clôture de l'exercice, generalement le 31 decembre, et dresse l'inventaire complet du patrimoine de l'entreprise : ce qu'elle possede (actif) et comment elle le finance (passif).
Actif et passif sont toujours egaux : c'est la traduction de la comptabilité en partie double. Tout ce que l'entreprise possede est necessairement finance par une source (capitaux propres ou dettes).
L'actif : ce que l'entreprise possede
L'actif du bilan est classe par ordre de liquidité croissante, du moins liquide (les immobilisations) au plus liquide (les disponibilités en banque).
| Poste de l'actif | Contenu | Exemple |
|---|---|---|
| Actif immobilise | Biens durables de l'entreprise | Machines (VNC), brevets, participations |
| Stocks | Marchandises, matieres, produits en cours | Stocks de marchandises valorises au FIFO |
| Créances clients | Factures émises non encore encaissées | Clients - 30 jours de CA |
| Autres créances | TVA a recuperer, crédit d'impôt | Crédit de TVA, subvention a recevoir |
| Disponibilités | Argent en banque et en caisse | Solde du compte bancaire |
Le passif : comment c'est finance
| Poste du passif | Contenu | Exemple |
|---|---|---|
| Capitaux propres | Apports des associes + résultats accumules | Capital 10 000 EUR + reserves 45 000 EUR + résultat 22 000 EUR |
| Provisions pour risques | Risques potentiels identifies | Litige en cours, garantie produit |
| Dettes financières a LT | Emprunts bancaires a plus d'un an | Emprunt immobilier, leasing vehicule |
| Dettes d'exploitation | Fournisseurs non encore payes | Factures fournisseurs - 45 jours |
| Dettes fiscales et sociales | TVA a payer, charges sociales | TVA de decembre, salaires de decembre |
Trois indicateurs a lire directement
Fonds de roulement (FR)
FR = Capitaux permanents - Actif immobilise. Positif : les ressources longues couvrent les immobilisations et degagent un matelas. Negatif : une partie des immobilisations est financee par des dettes courtes, situation fragile.
Besoin en fonds de roulement (BFR)
BFR = Stocks + Créances clients - Dettes fournisseurs - Dettes fiscales/sociales. C'est le montant qu'il faut "avancer" pour financer le décalage entre paiements et encaissements.
Trésorerie nette
Trésorerie nette = FR - BFR. Positive : l'entreprise est à l'aise. Negative : elle depend du decouvert bancaire.