Le journal comptable est le livre ou sont enregistrees chronologiquement toutes les operations de l'entreprise. Chaque écriture présenté au moins un compte debite et un compte credite, pour un montant identique des deux côtés : c'est la partie double. Le journal est un document legal obligatoire, intangible (on ne peut pas modifier une écriture déjà enregistree, seulement la contre-passer).
Les 5 journaux auxiliaires
| Journal | Contenu | Pieges associees |
|---|---|---|
| Achats (AC) | Factures fournisseurs recues | Factures fournisseurs, notés d'honoraires |
| Ventes (VE) | Factures clients émises | Factures clients, avoirs émis |
| Banque (BQ) | Toutes les lignes du releve bancaire | Releve de compte, avis de débit/crédit |
| Caisse (CA) | Entrees et sorties en especes | Tickets de caisse, reçu de caisse |
| Operations diverses (OD) | Écritures de régularisation | Bulletin de paie, tableau amortissement |
La partie double en pratique
Rgle fondamentale : tout montant debite doit avoir un montant credite correspondant identique. Exemples :
| Operation | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Achat fournitures 500 EUR HT + 100 EUR TVA | 606 Achats : 500 ; 44566 TVA : 100 | 401 Fournisseur : 600 |
| Paiement fournisseur | 401 Fournisseur : 600 | 512 Banque : 600 |
| Vente client 1 000 EUR HT + 200 EUR TVA | 411 Client : 1 200 | 706 Prestation : 1 000 ; 44571 TVA : 200 |
| Encaissement client | 512 Banque : 1 200 | 411 Client : 1 200 |
Du journal au grand livre
Les écritures du journal sont "ventilees" dans le grand livre : chaque compte regroupe toutes les écritures le concernant, ce qui permet de connaître a tout moment le solde d'un compte. Le grand livre sert ensuite a etablir la balance, puis les comptes annuels (bilan et compte de résultat).